AMALRIC

Le 1er novembre 2010, M AMALRIC crée une boulangerie industrielle. Sa clientèle est composée de 
supermarchés. Il apporte un local estimé à 600 000 DHS ; du matériel industriel estimé à 300 000 DHS et une somme de 100 000 DHS déposée en banque sur un compte professionnel. 

Il effectue ensuite les opérations ci après : 

 02/11 : Achat d’un véhicule utilitaire RENAULT KANGOO à la concession SUDAUTOS : 140 000 DHS.Carte grise en sus : 1500 DHS. Facture n° 01457. Chèque n° 000514.  

 03/11 : Note d’honoraires n° 765 de Maître DUBOIS relative au frais de création de l’entreprise : 3000 DHS. Chèque n° 000515.   
 06/11:  Souscription d’un emprunt de 100 000 DHS à la banque mis à disposition le jour même. Contrat d’emprunt n°1
  07/11 : Achat d’un micro-ordinateur à MICROMONSTER : 10 000 DHS. Facture n° 874. Paiement dans  10 jours.
 08/11 : Retrait de 8000 DHS de la banque pour alimenter la caisse. Bordereau de retrait d’espèces   n° 147. Pièce de caisse n° 1.
 09/11 : Achat de divers ingrédients (farine, levure……) au grossiste Minoteries du Sud : 1 8000 DHS.Facture n° 327. Paiement dans 10 jours.  
 10/11 : Pourboire donné à un livreur : 50 DHS en espèces. Pièce de caisse n° 2. 
 14/11 : Vente de divers pains au supermarché SODIPLAGES : 30 000 DHS  payés comptant par chèque. Facture n° V11-001.
 15/11 : Vente de divers pains au supermarché SODIMONT : 15 000 DHS : dont 1/2 réglés au comptant par chèque et 1/2  payables dans 8 jours. Facture n° V11-002.
 17/11 : Paiement de la facture n° 874 du 07/11 par chèque n° 000516. 
 19/11 : Paiement de la facture n° 327 du 09/11 chèque n° 000517. 
 23/11 : Reçu chèque de règlement du client SODIMONT relatif à la facture n° V11-002 du 15/11. 
 24/11 : Reçu facture EDF n° 127 payable dans 15 jours : 10 000 DHS. 
 25/11 : Plein d’essence du véhicule utilitaire : 800 DHS. Facture n° 471 par chèque n° 000518. 
 26/11 : Achat de timbres poste : 3000 DHS en espèces. Pièce de caisse n° 3. 
 27/11 : Réception et règlement de la prime d’assurance incendie annuelle  : 4000 DHS par chèque n°000519. Quittance n° 2142  

 28/11 : Découverte d’un billet de 200 DHS en trop dans la caisse. Pièce de caisse n° 4. 
 29/11 : Vente de divers pains au supermarché SODIPALAVAS :  10 000 DHS  payables dans 15 jours. Facture n° V11-003. 
 30/11 : Achat de fournitures de bureau : 1200 DHS. Facture n° 342. Paiement dans 30 jours.

                                                    TRAVAIL À FAIRE                                                                    
1°) Présenter le bilan d’ouverture de l’entreprise AMALRIC . 
 2°) Enregistrer  les opérations du mois d’octobre 2010 dans le journal de l’entreprise AMALRIC. 
3°) Procéder aux reports dans le grand livre. 
 4°) Établir la balance au 30/11/2010. 
 5°) Établir le compte de résultat et le bilan au 30/11/2010 .

EX - opérations courantes - 17

ALARD

 Le 1er octobre 2010,  M. ALARD crée un salon de coiffure. Il apporte un local estimé à 100 000 DHS et une somme de 100 000 DHS (dont 80 000 DHS déposés en banque sur et 20 000 DHS pour constituer la caisse).

 Il effectue ensuite les opérations ci-après :  

02/10 : Achat de fauteuils de coiffure à la société MOBICOIFFF : 30 200 DHS. Facture n° 453.
Chèque  n° 00642
03/10 : Achat de diverses produits destinés à la coiffure (laque, gel pour les cheveux…) à la société   FOURNICOIFF SA : 6000 DHS. Facture n° 251. Paiement dans 20 jours. 
04/10 : Achat d’un micro-ordinateur à la Société Montpelliéraine d’Informatique (SMI) : 10 500 DHS. Facture n° 352.  Paiement dans 15 jours.      
05/10 : Achat d’un véhicule Citroën C2 à la concession LATTES AUTOS : 140 000 DHS dont 2000 DHS de carte grise. Facture n° 847. Paiement comptant par chèque n° 000643. 
07/10 : Prestations de services de la semaine : 12 000 TTC DHS : dont 8000 DHS réglés au comptant par 
chèque, 3000 DHS réglés au comptant en espèces et 1000 DHS payables dans 10 jours. Factures n° V000001 à n° V000070. Pièces de caisse n° 1 à n° 50.
08/10 : Insertion d’une annonce dans le journal professionnel « L’ éclaireur du coiffeur » : 300 DHS. Facture n° 327. Paiement dans 10 jours.
09/10 : Découverte d’un faux billet de 500 DHS dans la caisse. Pièce de caisse n° 51.
15/10 : Prestations de services de la semaine : 30 000 DHS : dont 2/3 réglés par chèque et 1/3 en espèces.
Factures n° V000071 à n° V000210. Pièces de caisse n° 52 à n° 100.
17/10 : Réception des règlements restant à recevoir relatifs aux prestations de services de la première
semaine. Règlements reçus par chèque.
18/10 : Règlement de la facture n° 251 du 08/10. Chèque n° 000644.
19/10 : Règlement de la facture n° 352 du 04/10. Chèque n° 000645.
23/10 : Règlement de la facture n° 847 du 03/10. Chèque n° 000646.
24/10 : Achat de diverses fournitures de bureau à la société BUROPLUS : 2000 DHS. Facture n° 123.  Paiement comptant par chèque postal n° 000221. 
27/10 : Achat de timbres-poste : 300 DHS en espèces. Reçu postal n° 223. Pièce de caisse n° 101.
31/10 : Prestations de services de la deuxième quinzaine : 80 000 DHS réglés au comptant : dont  3/4  réglés
par chèque et 1/4 en espèces. Factures n° V000211 à n° V000400. Pièces de caisse  n° 102 à n° 200.

                                                                   TRAVAIL À FAIRE                                                          

• Enregistrer les opérations du mois d’octobre 2010 dans le journal de l’entreprise ALARD.

EX - opérations courantes - 16

ADOM

 TRESORERIE DE DÉCEMBRE N

•  Le 15 Décembre : facture d’achat de 50 micro-ordinateurs au fournisseur LEMIEVRE à 902.53  DHS TTC l’unité,
•  Le 16 Décembre échéance d’un crédit de fonctionnement consenti par la banque de 100 000 DHS majoré des intérêts pour 7 325.45  DHS
•  Le 17 Décembre : Réception d’une facture du fournisseur ALADIN de 300  DHS HT concernant un achat de fournitures de bureau. Escompte de 2 % si le paiement  a  lieu par retour du courrier.
•  Le 18 Décembre : paiement de la facture du fournisseur ALADIN par chèque bancaire
•  Le 19 Décembre : le client GOUSENDOFF nous rend 10 emballages de microordinateurs que nous lui avions consigné 7,23  DHS l’unité. Nous reprenons les emballages à 5.79  DHS (les prix sont considérés TTC)
•  Le 20 Décembre : vente aux établissements LAGARDERE de 2 microordinateurs pour 2 440  DHS HT l’unité avec remises habituelles de 5 % et 10 %. Il y a facturation d’un port forfaitaire de 75.00  DHS HT
•  Le 21 Décembre : échéance du prêt d’équipement pour 32 000  DHS majoré des interets pour 2264.00 DHS
•  Le 22 Décembre : des besoins de trésorerie se font sentir et nécessitent une   remise à l’escompte des effets N° 45 et 46 à échéance du 1 Mars n + 1. Montant nominal de 914  DHS et 1 143  DHS.
•  Le 23 Décembre : mise en place d’un crédit de fonctionnement pour une durée de 3 mois pour 90 000 DHS
•  Le 24 Décembre : réception de la banque d’un avis de crédit relatif à l’escompte des effets 45 et 46. Les agios se décomposent ainsi :

• Commission fixe pour les deux effets 5.34  DHS HT + TVA, 
• Taux d’intérêt 6 % l’an.

    Travail à faire                                                                       

1. Enregistrer les différentes opérations de Décembre . (taux de TVA : 20%) 
2. Présenter le suivi de la trésorerie de l’entreprise ;solde au 24/12 : 122550 dhs .

EX - paie - 01

FAHLAOUI 

Pour le mois de janvier 2005 , la rémunération de M. FAHLAOUI, marié et ayant 3 enfants est comme suite :

•      Salaire de base…………………………………….:  8.000 Dh
•      Heures supplémentaires………………………….. :  600 Dh
•      Prime d’ancienneté………………………………..:  1.000 Dh
•      Indemnité de transport justifiée…………. …..…..:  500 Dh
•      Logement ( A.E.N)………………………………..:  3.000 Dh
•      Allocations familiales …………………………… :  ?

l'entreprise adhère à la CIMR ( retraite complémentaire ) : 6% à la charge du
salarié et 6% à la charge de l'employeur , à une assurance groupe au taux de 1.5 % et 1% à la charge de l'entreprise du salaire de base

Travail à faire

1/ Déterminer le salaire net imposable
2/ Déterminer le montant de l'IGR
3/ Etablir le bulletin du salarié
4/ Calculer les charges patronales
5/ comptabiliser la paie du mois janvier.réglement par chéque bancaire.

exercice inventaire 04

HAUTIER

L’entreprise HAUTIER a débuté son activité le 1^ier janvier N-2. Son exercice comptable coïncide avec l’année civile. Elle est soumise au taux normal de TVA (20 %).

Au 31/12/N, elle vous communique certaines données d’inventaire (Annexe) :

Annexe : Extrait des données d’inventaire (Entreprise HAUTIER)

L’entreprise HAUTIER a débuté son activité le 1^ier janvier N-2

Au 31/12/N on extrait de la balance avant inventaire les renseignements suivants :

Renseignements complémentaires :

Inventaire des charges et des produits courants :

             Ø      les charges suivantes restent à payer :

                 - facture E.D.F : 598 DHS TTC

                 - facture France Télécom : 717,60 DHS TTC.

Ø      un faux billet de 50 DHS figure dans la caisse au 31/12/N

Ø      l’inventaire des fournitures non utilisées est le suivant :

          - papeterie : 300 DHS hors taxes ;

          - timbres postes : 100 DHS.

Ø      une facture du quotidien Midi Libre d’un montant hors taxes de 1 200 DHS a été enregistrée pour des insertions publicitaires à paraître : 5 en décembre, 5 en janvier, 4 en février.

Ø      une prime d’assurance semestrielle de 1 400 DHS couvrant la période du 01/11/N au 30/04/N+1 a été comptabilisée.

Ø      une ristourne de 920 DHS hors taxes doit être accordée au client LAURIER. La facture d’avoir sera établie en janvier N+1. 

TRAVAIL A FAIRE

1°) Retrouver les taux d’amortissement des constructions et du matériel de transport.

2°) Comptabiliser les dotations aux amortissements de l’exercice.

4°) Comptabiliser les régularisations de charges et de produits courants nécessaires. 

voir la réponse ici  :   corrige hautier    

exercice inventaire 03

CAS 02

EXERCICE 1

• Un client M. JARRY qui devait 2 790 DHS TTC est insolvable

• Un autre client, M. GERMAIN qui devait 29650 DHS TTC est en difficulté et on ne peut

espérer recouvrer que 40 % du montant HT.

• Le client M. PERRIN qui devait 42696,00 DHS TTC a payé 22000 DHS pour solde de tout

compte en cours d’année.

On avait créé à la fin de l’exercice n - 1 une provision de 15000 DHS

• Un client a intenté un procès avec l’entreprise qui sera probablement perdu et il faut

créer une provision de 5 000 DHS

• L’entreprise est installée dans une copropriété. Les copropriétaires ont décidé en

Assemblée Générale de procéder au ravalement de l’immeuble dans 3 ans. La quotepart

pour l’entreprise est évaluée à 90 000 DHS.

L’entreprise étale donc, par l’usage d’une provision, sur une durée de 3 ans la charge

future à répartir sur 3 exercices à raison de 30 000 DHS-par an

• Des articles acquis pour 20700 DHS en début mars n restent invendus alors que leur

valeur a baissé de 20 % au 31 décembre n.

• L’entreprise avait créé une provision pour dépréciation du stock de 12 000 DHS

à fin n - 1. Les articles concernés ont tous été vendus au cours de l’année n.

• L’entreprise a procédé à des travaux de rénovation de l’atelier pour la somme TTC

de 107 640 DHS. Fin n, à l’examen des comptes, on considère que cette charge dépasse

nettement le cadre d’un seul exercice et on décide en conséquence de répartir par

fractions égales sur n, n + 1 et n + 2.

Cette indemnité doit être répartie sur les 3 années à venir par le compte 79 de transfert

de charges

Travail à faire :

• Enregistrez les provisions ou écritures nécessaires au journal

EXERCICE 2

Les établissements INTRAPID VOYAGES sont assujettis à la T.V.A. au taux normal

De 20%.

Lors des travaux de fin d’exercice, le 31 octobre n, on vous remet le tableau suivant des

clients douteux anciens

L’état des créances au 31 octobre n permet de constater que la créance sur les établissements

DUSMART VOYAGES d’un montant de 4 660 DHS T.T.C. est devenue compromise.

On espère toutefois récupérer 60 % de cette créance.

TRAVAIL A FAIRE

• Présenter la situation de l’ensemble des créances douteuses au 31 octobre n..
• Enregistrer au journal , au 31 octobre n, les. écritures de régularisation nécessaires.

voir réponse ici  :    corrige cas 02    

exercice comptabilité analytique 05

LOKINE

L’ entreprise LOKINE fabrique un produit P à partir de 2 matières M et N chaque produit

fabriqué consomme 500g de matière M et 250g de matière N

La répartition primaire des charges indirectes pour le mois de janvier ainsi que le clé de

répartition secondaire sont les suivantes :

Pendant la période de mois du janvier il est constaté

Ø      une charge supplétive de 20.000 à répartir entre ADM : 20% , APPR 20% , PROD : 50% et DIS : 10%

Ø      une charge non incorporable de 10.000 à répartir entre FIN 50% , PROD 30% et DIST : 20% .

achat

      - Matière M : 3400 kg à 20dh / kg

      - Matière N : 1800 kg à 15 dh / kg

production

 6000 produits finis , cette production a exigé 8000 heures de mains d’oeuvres directes à 10 dh / h .

Ø      Les charges supplémentaires de productions s’élèvent 2 dh / produit

Vente

 5000 produit finis. Avec un bénéfice représentant 30% de coût de revient . la commission sur vente a été payé 4 dh par produit vendu.

TAF :

1. complétez le tableau de la répartition?
2. calculez le coût d’achat de M et N ?
3. calculez le coût de production de produit P
4. calculez le coût de revient de produit P
5. calculez le résultat analytique de produit P

exercice comptabilité analytique 04

MAROBOIS

L’entreprise « MAROBOIS» fabrique deux produits P1et P2 à destination d’une clientèle de particuliers. elle produit également un produit P3 pour une clientèle de collectivité locales .afin de préserver la rentabilité de la branche grand public,le directeur de MAROBOIS vous demande de réaliser une étude de coûts du P1 et P2 . Chaque produit fabriqué incorpore deux matières  premières.

La matière première M1 est traitée dans l’atelier  A, une partie de la matière première  M1 traitée passe dans un atelier B ou elle sera mélanger avec la matière  premier M2 pour fabriquer le produit P1 .l’autre partie de M1 traitée se mélange avec la matière première  M3 dans l’atelier  C pour fabriquer le produit  P2.

Les informations communiquer ci-dessous concernant exclusivement la production  P1 et P2 pour le mois de décembre 2009.

1)      LES STOCKS AU 01/12/2009

-          Matière  M1 : 250 kg à 85 dh kg

-          Matière  M2 : 400 kg à 54.5 dh kg

-          Matière  M3 :160 kg à 75 dh kg

-          Produit  P1   :300 unités pour un montant total de 5250.

-          Produit  P2   : 90 unités à 13.5 dh l’unité.
           

2)      LES ACHATS

-          Matière  M1 : 195 kg à 81 dh kg

-          Matière  M2 : 150 kg à 132 dh kg

-          Matière  M3 : 120 kg à 111 dh kg

     

3)      LES CHARGES DIRECTES

1)      LA PRODUCTION

La production du mois s’élève à : 4500 P1 et 3800 P2.

2)      LES CHARGES INDIRECTES

1)      LES VENTES

Les ventes du mois s’élève à 4500 P1 et 3600 P2 .le prix de vente unitaire sont de 16.90 dh pour P1 et 14.90 dh pour P2.

NB : la méthode de valorisation des stocks retenue est le CMUP.

TRAVAIL A FAIRE

1)      compléter le tableaux de répartition des charges indirectes et calculer

-          le coût d’achat des matières utilisée et présenter la fiche de stock des MP

-          le coût de production des produits finis P1et P2 et la fiche de stock des PF

-          le coût de revient de P1 et P2 et les résultats analytiques

voir la réponse ici    CORRIGE MAROBOIS

exercice comptabilité analytique 03

ESTEVE SPORT

Mise en situation

L’entreprise « ESTEVE SPORT » fabrique à partir d’un tissu (kerria) deux models de kimono pour le karat

  GAP    : avec dentelle est conçu pour les adultes

  POLO : sans dentelle est conçu pour les enfants

Processus de fabrication

Le tissu kerria est coupé dans l’atelier « création », les pièces obtenues passent directement dans l’atelier « confection » pour la couture et la finition des deux models de KIMINIOS.

Pour tester vos connaissances de contrôle de gestion, on vous remet les documents suivants pour le mois de mais 2002 en vue d’effectuer certains travaux

1)      tableau de répartition des charges indirectes :

1)      Stock au 02/05/2002

2)      achats du mois mai 2002

3)      production et vente du mois mai 2002

4)      charges directes de production

NB : toutes les sorties sont évaluées au coût moyen unitaire pondéré avec cumul du stock initial (CMUP) ,sauf les sorties des rouleaux de dentelles qui sont évaluées selon la méthode du premier entré premier sortie (FIFO)

TRAVAIL A FAIRE

1)      compléter le tableau de répartition de la charge indirecte

2)      présenter le coût d’achat et l’inventaire permanent du tissu KERRIA.

3)      présenter le coût d’achat par lot et l’inventaire permanent des rouleaux de dentelles.

4)      présenter le coût de production et l’inventaire permanent du kimono GAP.

5)      présenter le coût de revient et le résultat analytique sur vente  du kimono GAP.

6)      Présenter pour le produit POLO l’inventaire permanent, le coût de revient et le résultat analytique .le coût de production unitaire de kimono POLO pour le mois de mai 2002 étant 72.8 DH.

7)      Quel est le produit le plus rentable ?

voirs la réponse ic : CORRIGE ESTEVE SPORT

exercice comptabilité analytique 02

BERGER

L’entreprise BERGER qui fabrique des bagues voudrait connaître leur coût de revient.

Un premier modèle de bague B1 est fabriqué dans l’atelier 1 à partir de perles et d’argent.

Un deuxième modèle B2, plus ouvragé, est serti dans l’atelier 2.

En fin de périodes, des en-cours peuvent exister dans les ateliers, par exemple des perles préparées ou des anneaux sans perles.

Au cours du travail, l’atelier 2 produit des déchets que l’entreprise vend.

               Tableau d’analyse des charges indirectes du mois

            État des stocks : 

      Achats du mois :

      ü      Perles 20 000 unités pour 38 000 €

ü      Argent 6 000 unités pour 10 200 €

            L’activité du mois a nécessité :

 Pour les bagues B1 : 

ü      20 000 perles

ü      4 000 unités d’argent

ü      60 mn de main d’œuvre directe par bague achevée à 10 € l’heure charges sociales

            comprises

 Pour les bagues B2 :

ü      3 000 perles

ü      1 600 unités d’argent

ü      il est passé 2,5 fois plus de temps par bague achevée que pour B1, à 15 € l’heure,

           charges sociales comprises

 En-cours  : 

ü      Atelier 1 : 4 250 € le 1er mars ; 10 150 € le 31 mars.

ü      Atelier 2 : 2 200 € le 1er mars ;   1 804 € le 31 mars.

       Production achevée  : 

      ü      23 000 bagues B1.

ü      2 400 bagues B2.

       Ventes du mois  : 

     ü      21 600 bagues B1 à 18 € l’une.

ü      3 200 bagues B2 à 37 € l’une.

 Le produit de la vente de déchets provenant de l’atelier 2 s’élève à 2 000 €.

TRAVAIL A FAIRE

Ø      Compléter le tableau d’analyse des charges indirectes:

Ø      Calculer les coûts de production des bagues B1 et B2

Ø      Calculer les coûts de revient des bagues B1 et B2, ainsi que les résultats analytiques.

Ø      Commenter les résultats obtenus et proposer éventuellement des mesures à prendre.

Les calculs seront arrondis au centime le plus proche.

Les comptes d’inventaire permanent seront présentés en sachant que les sorties sont évaluées au coût moyen pondéré.

voir la réponse ici :  CORRIGE DERGER

exercice comptabilité analytique 01

 ARMENTIER

L’entreprise ARMENTIER fabrique des vélos d’appartement.

Les cadres sont fabriqués par l’entreprise à partir d’une seule matière première, l’aluminium. 

Les pièces détachées (visserie, pédaliers, compteurs, .… ) sont achetées à des sous-traitants et sont gérées selon la méthode du juste à temps (pas de stockage).

Les cadres sont produits dans l’atelier Fabrication. Ils sont ensuite assemblés aux pièces détachées dans l’atelier Assemblage et finalement emballés et stockés avant d’être vendus.

En fin de période, des en-cours de production peuvent exister au niveau de l’atelier montage.

Vous disposez d’un schéma du processus de production (Annexe 1.1) et des données relatives à la production du mois d’avril N (Annexe 1.2).

         État des stocks

      Achats de matière première (aluminium) :

           ü  8 000 kg à 1,50 € le kg).

              L’activité du mois a nécessité :

                  ü      8 350 kg d’aluminium ;

ü      800 heures de main d’œuvre directe au niveau de l’atelier fabrication à 22 € de

                         l’heure charges sociales comprises ;

ü      12 000 € de pièces détachées ;

ü      2 000 heures de main d’œuvre directe au niveau de l’atelier assemblage à 24 € de l’heure charges sociales comprises ;

ü      2 312 € de fournitures diverses.

              Production achevée  :

            ü      2 000 vélos d’appartement.

              Ventes du mois :

            ü      1 800 vélos d’appartement au prix de 100 € hors taxes

 TRAVAIL A FAIRE

    1°) Calculer le coût de revient et le résultat analytique du mois d’avril N

    2°) Montrer brièvement l’intérêt et les limites de la méthode des coûts complets.

voirs la réponse ic :  CORRIGE ARMENTIER