Épreuve 01

La société SAADA, créée au début de l’exercice 2003, procède à ses travaux d’inventaire au
31 /12/2007.
En se basant sur les différentes annexes et informations ci-après, procéder aux écritures comptables
demandées.

         PARTIE N°1 : LES TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE.


                                        Balance avant inventaire au 31/12/2007 :

DOSSIER DES IMMOBILISATIONS :

   Les fraises de constitutions engagées à la création de la société sont amorties d’après le

  mode d’amortissement constant.

  Les bâtiments se composent :

      -  D’un ancien bâtiment acquis à la date de la création de l’entreprise.
      -  D’un nouveau bâtiment acquis le 02/10/2007 pour 250 000 DH.

 Ils sont amortis selon le mode constant.

    Le matériel et outillage étaient composés à la date de l’inventaire des éléments suivants :

Le matériel de transport comprend les véhicules suivants :

Le mobilier de bureau a été acquis en totalité à la date de création de l’entreprise.

Premier travail à faire :

1) Déterminer les taux d’amortissements pratiqués

2) Déterminer la valeur d’entrée de la machine D.

3) Après avoir justifié les calculs, constater au journal de l’entreprise les écritures

relatives aux dotations aux amortissements de l’exercice.

DOSSIER DES PROVISION POUR DEPRECIATION :

Etat des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2007: (taux de TVA=20%).

      - Le client SABRI est débiteur de 2 676 dhs (TTC), on estime récupérer 60% de la créance.
      - Le client BADAOUI est débiteur de 10 080 dhs (TTC) est insolvable.

L’état des titres en portefeuille au 31/12/2007

Le 22/12/2007, l’entreprise a vendu par l’intermédiaire de sa banque 50 T.V.P à 315 DH

et 150 T.P. 385 DH l’une. L’écriture suivante a été passée :

Commission prélevée par la banque s’élève à 550 DH (HT), TVA 10 %.

L’état des stocks de l’entreprise est comme suit :

  Remarque : Une provision de 50 000 DH est constatée sur le stock de produits finis.

Autres régularisations :

       - La provision pour amende est devenue sans objet.

       - Un emprunt de 50 000 DH a été contracté le 01/04/2007 au taux de 12,5% l’an. La

        première annuité sera remboursée le 31/03/2008.

       - Vente de marchandises au client SALHI pour un montant de 20 600 DH la facture

        correspondante n’est pas encore établie au 31/12/2007.

       - Loyer annuel reçu, pour la période allant du 1/10/2007 au 30/09/2008, d’un appartement

        appartenant à l’entreprise, encaissé le 01/10/2007 : 34 000 DH

       - Intérêts d’un emprunt courus en 2007 à payer au 31/05/2008 : 2 200 DH.
       - Des cotisations sociales estimées à 4 500 DH et des impôts et taxes de 6 500 DH

          concernant l’exercice 2007 et ne seront payés qu’en 2008.

       - Expédie au client HASSAN 4 000 DH de marchandises, mais la facture correspondante

         n’est pas encore établie au 31/12/2007.

       - La facture d’avoir relative à la ristourne de 1 500 DH promise par le fournisseur KAMAL,

           n’est pas encore parvenue au 12/31/2007.

Deuxième travail à faire :

Passer au journal les écritures relatives aux régularisations :

a) Des créances.

b) Des titres.

c) Des stocks.

d) Remplir les annexes (B2, B2 bis et B5).

PARTIE N°2 : ANALYSE D’EXPLOITATION.

L’extrait de son compte de produit et charges de l’exercice 2007.

• Ventes de biens et services produits …………………3 450 000
• Variation de stocks de produits ………………………-600 000
• Immobilisations produites par l’entreprise pour elle-même… 300 500
• Subventions exploitations……………………………… 700 000
• Autres produits d’exploitation ………………………… 100 000
• Reprises d’exploitation ;transferts de charges(1) ……… 900 500
• Achats consommés de matières et fournitures………… 1 750 000
• Autres charges externes …………………………… 1 000 000
• Impôts et taxes …………………………………… 50 000
• Charges de personne …………………………… 2 600 000
• Dotations d’exploitations(2) ……………………… 800 900
• Reprises financières ;transferts de charges(3) …… 140 000
• Dotations financières(4) ………………………… 400 800
• Produits de cessions d’immobilisations ………… 150 000
• Reprises sur subvention d’investissement ………120 000
• Autres produits non courants …………………30 000
• VNA des immobilisations cédées ……………80 000
• Résultat net de l’exercice …………………… 845 600

(1)  - Dont 135 000dh de reprises sur provisions pour dépréciation des stocks de mat premières.

      - transferts de charges 40 200dhs.

(2) Ventilées ainsi :

      - dotation d’exploitions aux provisions pour dépréciation des créances clients 8000.

      - dotation d’exploitation aux amortissements des immobilisations corporelles 620 000.

      - dotation d’exploitation aux prov. pour risque et charges (durables) 130 000.

      - dotation d’exploitation aux prov. pour risque et charges (passif circulant) pour le reste.

(3)  - Reprises relatives aux titres et valeurs de placement

      - transferts de charges 20 000.

(4)  - Dotations aux prov. pour dépréciation des immob. Financières 50 000.

       - Dotations aux provisions pour dépréciation des comptes de trésorerie 350 800.

     l’entreprise a distribuée au titre de l’exercice 2007 des dividendes, d’un montant

     de 230 300 dhs.

   Autres renseignements sur l’activité de l’entreprise :

• Charges fixes : 950 500 DH.
• Le coût variable représente 75% du chiffre d’affaire.

Remarque : les autres produits d’exploitation et les reprises d’exploitation sont considérés comme

fixe et seront à ce titre déduits des charges fixes.

Troisième travail à faire :

1) Calculer :

La valeur ajoutée de l’exercice 2007.

L’E.B.E. ou l’I.B.E.

La capacité d’autofinancement de l’exercice 2007 (voir annexe 4).

2) Présenter le tableau d’exploitation différentiel et calculer le seuil de

rentabilité de l’exercice.

3) Calculer la date de réalisation du seuil de rentabilité (les ventes s’étalent

Normalement sur l’année).

PARTIE N°3 : ANALYSE DU BILAN.

Le bilan comptable au 31/12/2007 de l’entreprise SAADA est comme suit (en Millier de DH) :

  Autres renseignements sur la situation financière de l’entreprise :

• La moins value sur les constructions s’élève à 250
• 20 % des prêts immobilisés seront payés le 26/01/2008.
• La valeur de stock global est estimée à 600 celle du stock outil à 200.
• Les créances douteuses sont d’un recouvrement difficile. Leur montant est de 40.
• Parmi les valeurs de placements des actions acquises à 60 paraissent difficiles à vendre à

           court terme, mais leur valeur est estimée à 80.

• Les bénéfices seront mis en réserve sauf 400 qui sera distribuée aux associés dans 3 mois.

Quatrième travail à faire :

1) Remplir le tableau de redressement et de reclassement donné en annexe 5.

2) Établir le bilan financier condensé au 31/12/2007.

3) Calculer et interpréter le fonds de roulement liquidité.

4) Calculer et commenter les principaux ratios financiers (financement permanent ;

autonomie financière et solvabilité générale)

LES ANNEXES À REMPLIR

Annexe1 : ETAT B2 : tableau des immobilisation autres que financières.

Annexe 2: ETAT B2 BIS : tableau des amortissements.

Annexe 3 : ETAT B5 : tableau des provisions.

Annexe 4 : Tableau de capacité d’autofinancement (CAF).

(1) A l’exclusion des éléments relatives aux actifs et passifs circulants et à la trésorerie.

(2) A l’exclusion des éléments relatives aux actifs et passifs circulants et à la trésorerie.

(3) Y compris reprise sur subventions d’investissement.

Annexe 5 : tableau de redressement et de reclassement